滨海新区工程建筑企业所得税

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A公司为了整合现有资源，拟将其生产线全部剥离至全资子公司B公司。生产线剥离后，A公司不再具备生产功能，成为持股平台公司。该生产线的计税基础为1亿元，公允价值为3亿元。A公司目前有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，企业所得税适用25％的税率。假设该交易符合企业重组的特殊性税务处理适用条件，A公司可以选择一般性税务处理或特殊性税务处理。
若选择一般性税务处理，A公司处置该生产线需要确认所得2亿元，该所得应并入A公司当年度应纳税所得额，在弥补企业亏损后计算缴纳企业所得税。这样，5000万元尚未弥补的亏损可以充分使用，但需要当年确认所得1。5亿元并计算缴纳相应税款，此部分产生企业所得税3750万元（15000×25％），会对资金压力、资金效率等产生影响。
若选择适用特殊性税务处理，A公司可以暂不确认本次资产的转让所得2亿元，好处是可以减缓税款支出带来的资金压力，更好地发挥资金价值，但由于A公司有尚未弥补的亏损5000万元，且处于最后一个可弥补年度，这样一来很可能就“浪费”了其未弥补的亏损，相当于“浪费”了1250万元（5000×25％）可以少缴的税款。
若该交易符合《财政部 国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕116号）规定的非货币性资产投资企业所得税政策条件，A公司还可以有另一种选择：将2亿元转让所得在5年内分期均匀确认，即本年确认4000万元的所得，该所得应并入A公司的当年度应纳税所得额，在弥补企业的亏损后计算缴纳企业所得税。这样选择虽会“浪费”1000万元未弥补的亏损，相当于“浪费”250万元（1000×25％）可以少缴的税款，但可以更好地兼顾资金使用和企业纳税压力成本。
“由此可见，不同的选择的确会给企业的企业纳税压力、资金情况等带来不同的影响。”资本交易税收专家姜新录说，倘若A公司只考虑本环节的企业纳税压力成本因素，选择特殊性税务处理无疑是最优方案；倘若要兼顾资金使用和企业纳税压力成本，选择适用非货币性资产投资政策、分期确认所得无疑更加合适。
同时，企业应当结合商业模式、业务流程等展开系统性分析，其中尤其要注意分析不同税收政策之间的相互联系和彼此影响。对此，中国核能电力股份有限公司财务部高级主管戴重辉有着丰富的实操经验。他举例说，在实务中，高新技术企业取得的政府补助款是否应当选择作为不征税收入，就需要结合其他税收政策进行系统分析。如果选择作为不征税收入，最直接的好处，就是可以减少补助收入对应的企业所得税税款成本。
一家房地产开发公司，主营房地产开发业务。2005年该公司欠一家建筑安装公司工程款200万元，由于公司开发的房产销售情况不好，现金流量严重不足，不能按时支付所欠工程款。2006年5月，公司经与建安公司协商，决定以开发的两套商品房作价200万元抵偿对方的债务。该商品房的账面成本为160万元，公允价格约为240万元。请问这笔业务该如何进行营业税和所得税纳税申报？
该公司的这笔业务实际上是以房产抵偿债务的行为，也是一项债务重组的行为，主要涉及营业税和企业所得税。
从企业所得税角度分析，以开发产品抵偿债务属于视同销售行为。《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发［2006］31号）第六条规定，开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：（一）按本企业近期或本年度最近月份同类开发产品市场销售价格确定；（二）由主管税务机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；（三）按开发产品的成本利润率确定。以公允价值200万元计算，视同销售实现的利润为：200－160－10＝30（万元），你单位需要申报调整应纳税所得额30万元；假如以公允价值240万元计算，视同销售实现的利润为：240－160－12＝68（万元），你单位需要申报调整应纳税所得额68万元。
同时，按照《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令第6号）第六条规定：债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中。债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。此例中，由于债权人没有对你单位作出利益的让步，所以债务人没有所得。相反，如果按照以公允价值240万元偿还债务分析，你单位作为债务人，竟对债权人作出了让步，发生债务重组损失40万元（240－200），对于这种损失，税收上视同自愿赠与行为，不予税前扣除。
跟合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题，你是否有所了解？今天昌尧讲税就来和大家讲讲这合伙企业和个人独资企业有关的“所得税”缴纳问题，希望能对你有所帮助。
合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利。
（一）享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）；
第九条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。
答：根据《财政部 税务总局退役军人部关于进一步扶持自主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税［2019］21号）规定：“二、企业招用自主就业退役士兵，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。